探索施工企业内控制度建设的作用
摘要: 企业内部控制是企业从源头上控制经营风险的重要环节，是由一系列控制职能、措施、规范和程序构成的，具有严密和完整体系的系统化工程，是有效提升企业发展质量的重要保证。从实践看，企业作为内部控制的总系统， ...
| 企业内部控制是企业从源头上控制经营风险的重要环节，是由一系列控制职能、措施、规范和程序构成的，具有严密和完整体系的系统化工程，是有效提升企业发展质量的重要保证。从实践看，企业作为内部控制的总系统，是需要在一定的环境下运行的。在所有的环境里，外部环境对企业的内部控制的影响主要体现在约束和规范两个方面，而对企业的发展质量具有控制力的主要是内部控制。这表明，一套完整与健全的内控体系和制度实现，内控制度建设是否完善、执行是否认真，在很大程度上决定着企业的经营效果与效率。然而，对一个具有生产流动性大、产品结构单一、施工技术复杂、安全隐患众多、机械化程度不高、职工工作和生活环境艰苦等特点的施工企业而言，加强内控制度建设究竟对提升发展质量有何重要作用呢？从重庆巨能集团等国有建筑施工企业近年来加强内控制度建设的实践看，笔者认为，企业内控制度对净化管理环境、搞好风险评估、增强集约经营、畅通信息渠道、强化监督作用、有效开展工作、推进依法治企、确保资产安全等都具有特殊的意义和作用。 有利管理环境的净化 施工企业要搞好内控制度建设，财务机构的设置必须首先健全完善。要知道，施工企业发展到一定阶段后，点多面广体现得更明显，从产值量、融资额、利润、资产规模、人员的配备等都越来越庞大，企业机构设置、财务管理水平和人力资源配备等方面发展要求更高，现代管理的方法应用就更广泛，从资金、债权、债务、成本、利润的管理要求的水平越高。如果企业整个管理模式、内控环境不能适应进一步发展需要，往往会出现资金、人员失控现象，进而导致企业经营效率的下降，国有资产流失。从组织机构的建立、管理层次的形成、管理职能的分工，从严从细实现管理创新，使传统管理模式向现代企业管理制度过渡，不仅有利管理环境净化，而且已经成为现代施工企业加快发展的内在要求。更何况，从建筑施工企业分布点多面广、工程延续期长、生产工人密集、集中管控困难等特点看，不仅加强内控工作靠人，而且管控的重点也是人。因为，人力资源所管理的工作与企业的员工密切相关，而员工恰恰又是企业执行内部控制的主体，有了良好的人力资源工作，才能保证内控制度在企业中顺利实施，所以健全的内控环境是内控制度得以顺利实现的基础。企业内部控制工作只有着眼人力资源的管控与激励，人力资源工作只有从企业的实际出发，掌握好人力资源政策，建立完善人力资源平台，从人员档案资料、企业各类证件的培训需求量、人员流动变动情况、绩效考核管理工作、工资管理、人员合同的签订、职工职称考评、各科室人员状况及需求量、“五险一金”等形成一套统一规范的管理模式，方能调动一切积极因素有效确保内控工作进展有序。 有利风险的评估规避 有市场就有竞争、有竞争就有风险、有风险就需要管控。综观施工企业的风险，主要有安全风险、质量风险和财务风险。而对于安全和质量风险应该如何面对和控制，首先应该认识到，安全是企业的生命，质量是企业发展的保证。其次要分析项目安全与质量的风险程度与风险等级，对于高风险的施工企业来说，对各项目应该进行定性与定量的分析，制定防范风险的措施。从实践看，安全措施不到位，质量不达标，关乎的是人的生命问题，矿山建设中有水、火、瓦斯、自燃、顶板，地面建设中有高空作业、坍塌、坠落、电等各方面的安全问题，都应该进行风险评估。对于工程质量的是否达标都应该有完善的处理措施，采取应对措施与应对策略，才会给企业减少损失。及时检查各项目的组织机构是否健全、人证是否合一，隐患处理是否处理及时、处理的彻底，安全的投入是否到位，措施是否严谨、已完工程质量是否达标等管理问题的制度与执行情况，都将会对内控制度产生很大的影响。这表明，施工企业的内控制度建设不仅对项目的风险评估与风险处理具有重要意义，对项目安全施工具有重要作用，而且对企业的长远发展具有深远意义。 有利管理的规范推进 不断的实践告诉我们，管控有力是规范管理的先决条件。从施工企业的实践看，常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算管理控制、运营分析控制、绩效考评控制等。施工企业不同于制造业，由于产品的生产期较长，品种单一与产品的不可分割等特点所决定，从控制活动在经营管理中的表现看，对经营部门工作的及时性、细致性、正确性、政策性等有较高的要求，对已完工程量的结算和工程竣工决算报送及时，对工程量的计算与价的套用应细致正确，以免错算与漏算，从合同条款、定额的应用、国家政策及取费标准的变化，都需熟练掌握，管理到位。从控制活动在财务管理中的表现看，改善内部会计控制、加强成本控制管理、搞好财产保护控制，利用NC软件建立有效的会计系统，不仅有利推进网络管理，及时用数据反映发生在各项目与企业以及企业部门间的经营管理活动，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序，为决策层提供完整有效的经营信息，而且有利企业在激烈的市场竞争中树立正确的理念，使各项成本费用从工程开工到工程竣工始终处于受控状态，以此为企业用高成本的人员费用为企业创造高价值的产品和效益提供保证。进而通过切实有效的财务账面控制和财产实物控制等措施保证国有资产安全运营，为国有资产保值增值提供保证。 有利管理的信息流通 众所周知，现代社会是个发展的社会、信息化的社会、科技化的社会，现现代企业管理层的决策与控制，是以数据作为支撑的。而从实践看，一个企业信息数据的来源大多是从财务资料而来。数据不真实，可能影响控制力度的“重心”；数据不合理不及时，可能影响决策的准确性和执行力。可见，财务资料作为企业管理信息的重要源泉，是从工程现场实际发生所得来的，作为企业内控制度建设重点的财务制度，是企业各项账簿和数据是否真实和及时的客观反映，财务人员只有熟练掌握电脑科技，及时准确地将所发生的原始数据记录下来，方能有效确保企业管理信息的正常流通，进而发挥内控制度的应有作用。 要知道，施工企业点多面广、项目复杂、变化异常，单靠传统的手工核算来提供数据，信息的及时性就无从谈起。 利用电算化代替手工记录，一是可减轻核算工作的繁重程度；二是可保证所提供财务数据及时有效。要牢记，电算化的管理要求高，管理不到位，财务账务处理的权限不受限制，不加强职责划分，并从制单、审核、记账到报表的完成进行严格的职责分离制度，就难免会使企业管理陷入因一个部门或一个人员操作失误或失控而导致企业对财务管理失控和内控制度失效。 有利提升发展的质量 有道是，“失去监督的权力会滑向腐败的深渊”。同理，失去控制的管理时常会步入无序的状态。内部监督是单位对内部控制的建立与实施情况的监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现内部控制的不足及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。 作为一个企业的纪检审计部门，无论从企业的制度建立是否健全、人力资源的管理、工程安检工作是否到位、预算量的计算是否完整、财务工作的核算是否真实、合法、合理、配比、及时等，其具体工作都与企业能否健康发展有着程度不同的联系。如：对制度的执行情况，对财务工作从财务全面预算开始到差旅费的报销、业务费用的发生、债权、债务的真实性等都应该认真控制监督、逐项落实。只有及时将内审工作进行定位，以事前、事中审计为主，以管理审计和效益审计为重，把审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统，将内控制度逐步完善，定期对内部控制的有效性进行自我评价，方能为企业的生存发展创造一个良好的发展平台。 总之，企业实施内部控制是一个不断发展、变化和完善的过程，随着企业产品结构的变化、产业结构的转型、经营管理的更新，不仅内控制度会适时改进，而且内控要素也会随之变化，作为一个身处市场竞争前沿的建筑施工企业，只有与时俱进地不断加强和规范企业内控制度建设，建立健全有效的风险评估机制和内控系统，有效预防各种违法乱纪行为，切实杜绝可能发生的舞弊行为与错误手段，方能有效发挥内控制度在企业科学发展、安全发展、和谐发展、开放发展和跨越发展中特殊作用。 |
