从房地产税到城建税改革 税负恐难减轻

　　11月20日，财政部长谢旭人发表文章，论及要深化房地产税制改革，统筹推进房地产税费改革，简并房地产交易环节征收的有关税种等。由于“对房地产交易环节征收的有关税种进行简并”这一说法是官方首次提出，故立即引来各方关注。财税部门究竟如何“动刀子”来简并税种？

　　记者近日从多个权威渠道获悉的消息表明，国家税务总局财产和行为税司已明确提出，明年将进行城市维护建设税（简称：城建税）和印花税联动改革，取消印花税，与城建税合并为城乡建设税。但这一简并的结果是否能带来税负的减轻？从目前情况看，恐怕未必。

　　两税联动改革酝酿已久

　　从税务部门透露出来的信息看，城建税与印花税联动改革并非今时提出，而是酝酿已久。

　　早在2009年，国家税务总局就在《2009年全国税收工作要点》中提出：“积极创造条件，推进城建税与印花税联动改革。”

　　2011年9月，在全国省级地税局主要领导财产行为税工作研讨班上，国家税务总局副局长丘小雄谈到“十二五”财产行为税改革有四项任务，其中第四项就是“统筹实施城市维护建设税、教育费附加、印花税和契税改革”。

　　随后的12月，全国11个省市地税局代表在三亚召开财产行为税工作座谈会，会上，国家税务总局财产和行为税司司长陈杰在讲话中提到，2012年将做好城建税和印花税联动改革，在湖北、湖南两省开展房产税、城镇土地税合并改革试点等内容。

　　今年7月27日，在有北京、上海、广东、辽宁等13个省市地税局代表参加的部分省市财产行为税征管工作会议上，陈杰在工作报告中强调当前和今后一个时期要重点做好四项工作，其中第二项工作是：“要做好税收政策改革的相关工作。明年将进行城建税和印花税联动改革，取消印花税，与城建税合并为城乡建设税，统一税率问题。进一步研究简化土地增值税税制，解决税制老化问题。”

　　从今年初北京、厦门、海南等多个省市地税部门传出的信息看，关注或调研城建税和印花税联动改革，均被列入当地地税部门的税收工作要点。

　　印花税、城建税征管中存在的问题和建议

　　随着我国经济体制改革的深入和市场经济的迅速发展，我国城市化进程也在不断加快，城市的中心地位越来越重要，自1981年我国开征城市维护建设税（以下简称城建税）以来，城建税对城市的维护建设起到了积极的作用。但由于城建税是是以增值税、消费税、营业税实缴税额的一定比例计算征收的，分别与增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）同时缴纳，本身并无特定征税对象，而是税上加税，具有明显的附加税特点，各级税务部门对城建税的征管大都以管好“三税”为主，对附征的城建税的征管不够重视，致使城建税的征管存在很多问题。如下：

　　问题一：“三税”已缴，未缴城建税

　　问题二：“三税”已享受减免，仍缴纳城建税或不办理城建税的减免

　　问题三：同一地点的应税行为，城建税的适用税率不同

　　问题四：“应缴而未缴”的城建税如何处罚

　　印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，是一种兼有行为性质的凭证税。1950年1月，中央人民政府政务院发布了《全国税政实施要则》，规定印花税为全国统一开征的14个税种之一。1958年简化税制时，将印花税并入工商统一税，印花税不再单独征收。1988年8月，国务院公布了（（Eli花税暂行条例》，并于同年10月1日起恢复征收印花税。从印花税恢复征收18年的情况来看，各类经济凭证应征的印花税由于金额小、税源散、征管难等原因，每年流失的印花税都很可观。尽管印花税是一个小税种，但也必须做到应收尽收，这是税收征管的一个原则。

　　但是，在实际征收过程中，这个税种的确存在一些令人不能回避的问题：一是税源分散，印花税的纳税义务人不仅涉及各类企事业单位、个体工商户，而且涉及行政事业单位、部队、外籍人员、学校等。二是税收投入的成本太大，如检查印花税就比较困难。由于印花税是以凭证所载金额为依据计算征收。所以企业经常以销售产品未订合同为借口拒绝缴纳印花税。让税务部门无所适从。三是正常申报纳税少。查补税款大。